Factura rectificativa con VeriFactu: cómo corregir una factura ya emitida

Has emitido la factura y, al releerla, ves que pusiste el 21 % de IVA en una reforma que iba al 10 %. O que el NIF del cliente tiene un dígito de más. El impulso es abrirla y arreglarla, o borrarla y hacer otra. No es una opción: una factura emitida se corrige con otra factura, la factura rectificativa.

Aquí tienes cuándo hay que hacerla, qué debe llevar, la diferencia entre rectificar «por sustitución» y «por diferencias», el plazo, un ejemplo con números (un error de IVA), cómo queda en VeriFactu y cómo se hace en WOWI, incluido lo que la app hace hoy y lo que no.

La obligación no nace con VeriFactu: ya está en el Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012, art. 15). Hay que rectificar cuando la factura original no cumple algún requisito de contenido (arts. 6 y 7), cuando las cuotas de IVA se calcularon mal o cuando ocurre algo de lo que recoge el art. 80 de la Ley del IVA y cambia la base imponible. Solo son rectificativas las facturas emitidas por esas causas (art. 15.6).

Si dudas de qué debe llevar una factura, repasa cómo hacer una factura correcta paso a paso.

Una rectificativa es una factura nueva y, además:

• ▸Va en serie propia. Las rectificativas se expiden obligatoriamente en series específicas (art. 6.1.a): por ejemplo, la R aparte de la F, con numeración correlativa dentro de cada una.
• ▸Identifica la factura rectificada, con su número y su fecha. Puedes rectificar varias facturas en un solo documento si las identificas todas (art. 15.4).
• ▸Expresa la rectificación: la descripción, el tipo y la cuota reflejan el cambio (art. 15.5).
• ▸Se hace a tiempo: en cuanto te des cuenta y siempre que no hayan pasado cuatro años desde que se devengó el impuesto (art. 15.3 y art. 89.Uno LIVA).

Conviene anotar también el motivo de la rectificación; WOWI lo pide siempre.

El art. 15.5 admite dos maneras de reflejar la rectificación:

• ▸Por diferencias: indicas directamente el importe de la rectificación, con su signo, positivo o negativo.
• ▸Por sustitución: indicas los datos tal y como quedan tras rectificar y señalas también el importe que se rectifica.

La AEAT usa esos dos términos, con las claves «I» y «S», en su especificación de VeriFactu. Las dos son válidas. Su propio ejemplo: una factura de 1.000 € de base y 210 € de cuota que pasa a 800 € puede rectificarse con una nueva de 800 € y 168 € de cuota que indica qué rectifica (1.000 € y 210 €), o con una factura en negativo que anula la original más otra con los importes correctos.

Ejemplo ficticio. Reforma de un baño para una particular. Emites la factura F-2026-0031 con IVA del 21 % y, dos días después, te das cuenta de que cumplía los requisitos del 10 %.

Por diferencias, la rectificativa recoge la última columna: −238,48 € de IVA. Por sustitución, recoge los datos correctos (base 2.168,00 €, IVA 216,80 €, total 2.384,80 €) e indica qué rectifica: la cuota de 455,28 € de la original.

Después hay dos cuentas pendientes. Al cliente le devuelves los 238,48 € cobrados de más. Y regularizas tu IVA: la Ley del IVA (art. 89.Cinco) permite hacerlo en la declaración del periodo en que rectificas o en las siguientes hasta un año, o pedir la rectificación de la autoliquidación. Qué vía te conviene, que lo decida tu gestor.

Si te equivocas al revés (10 % cuando era el 21 %) y el cliente es un particular, la ley no permite rectificar al alza por un error tuyo, salvo las causas del art. 80 (art. 89.Tres.1.º): consúltalo antes de tocar nada. Con una empresa o un autónomo sí se rectifica, y al subir la cuota puede haber recargo e intereses.

Con un sistema informático de facturación, corregir o anular un dato ya registrado exige un registro adicional posterior: los datos originales se conservan inalterables (RD 1007/2023, art. 8.2). La AEAT lo aplica así: una factura emitida por error se mantiene con su número y se anula o rectifica después con nuevos registros, y ambos aparecen en los listados para que la cadena de registros no se rompa.

La rectificativa se registra con un tipo según el motivo y con la clave S o I:

VeriFactu será obligatorio para los autónomos desde el 1 de julio de 2027 (1 de enero de 2027 para sociedades); hasta entonces es un periodo de pruebas. Pero las reglas para rectificar ya rigen hoy: vienen del Reglamento de facturación.

Antes de emitir, corregir es gratis. La factura nace como borrador (en las capturas, creado desde un albarán de la cuenta de demostración, con datos ficticios) y puedes editarla o eliminarla. Al pulsar «Emitir Factura», un diálogo revisa una lista de comprobaciones (NIF y nombre del emisor, datos del cliente, líneas, importe total, cadena de huellas, QR, texto legal). Después te pide confirmar la fecha y te avisa: una factura emitida no se puede modificar ni eliminar, y las correcciones se hacen con una factura rectificativa.

Si ya la has emitido:

1. 1Abre la factura y pulsa «Rectificar».
2. 2Escribe el motivo (es obligatorio) y confirma.
3. 3WOWI crea y emite una rectificativa en la serie R, con su propio número correlativo y las líneas de la original en negativo. En el ejemplo: −2.168,00 € de base, −455,28 € de IVA y −2.623,28 € de total. El PDF se titula «Factura rectificativa» y lleva la referencia a la factura que rectifica y el motivo. La original queda intacta, enlazada desde la rectificativa.
4. 4Emites la factura correcta (2.384,80 €) como una factura nueva. El flujo normal, desde el presupuesto, lo cuenta presupuesto, albarán, proforma y factura.

El registro VeriFactu de la rectificativa se genera con su propia huella encadenada y tipo R1. Y recuerda que en WOWI el envío a la AEAT es manual: la app te guía y puedes marcar el registro como enviado.

Lo que hoy no hace: la rectificativa de WOWI anula la factura completa. No permite rectificar solo una parte (por diferencias), ni elegir entre los tipos R1 a R5, ni entre sustitución y diferencias. Para un descuento posterior, un impago o cualquier caso que no sea «anulo y rehago», consúltalo antes con tu gestor. El resto de la función está en facturas con WOWI.

• ❌Borrar la factura, o editarla a mano y volver a emitirla con el mismo número.
• ❌Emitir otra factura «encima» sin anular la errónea: quedan dos facturas por la misma obra.
• ❌Poner la rectificativa en la serie de las facturas normales.
• ❌No identificar la factura que rectificas.
• ❌Dejar pasar los cuatro años.
• ❌Rectificar y olvidarte del IVA: devolver lo cobrado de más y regularizarlo en tu declaración.
• ❌Corregir a mano una factura emitida con un programa. Con carácter general, si facturas con un sistema informático toda la facturación debe ser informática: mira Excel y Word con VeriFactu.

La mejor rectificativa es la que no tienes que hacer: revisa el NIF, el domicilio y el IVA en el borrador antes de emitir. Este artículo es información general, no asesoramiento: cómo regularizar el IVA en tu caso, decídelo con tu gestor.