Presupuesto de obra por fases y certificación mensual para subcontratas

Ordena el presupuesto como se ejecuta la obra: cimentación, estructura, cerramientos, instalaciones, acabados. Dentro de cada fase, la mano de obra por días o por unidades y los materiales con su medición. Así cada certificación se compara línea a línea con el presupuesto (mismo nombre de partida, misma unidad) y no se discute qué parte del mes corresponde a cada cosa.

Separar materiales no cambia el IVA de una subcontrata: la inversión del sujeto pasivo alcanza a las ejecuciones de obra con o sin aportación de materiales (art. 84.Uno.2.º f de la Ley 37/1992 del IVA). Sí sirve para justificar precios si sube el material y para el día que trabajes para un particular, donde el reparto entre mano de obra y materiales puede decidir el tipo.

La certificación es la relación valorada de lo ejecutado en el mes. Lo más claro es trabajar a origen: lo ejecutado desde el inicio menos lo ya certificado da lo de este mes. En el ejemplo, en octubre se certificó la cimentación entera; en noviembre la estructura va al 60 % y los cerramientos al 10 %.

Cada cobro antes de terminar la obra devenga IVA en el momento del cobro y por lo cobrado (art. 75 de la Ley del IVA), por eso lo habitual es facturar cada certificación. Si el contrato prevé una retención de garantía, la constructora se queda ese porcentaje de cada pago hasta la recepción; cómo reflejarla en la factura, confírmalo con tu gestor.

Cuando trabajas para el contratista principal o para otro subcontratista en la construcción o rehabilitación de un edificio, o en la urbanización de terrenos, tu factura va sin IVA: lo declara tu cliente (inversión del sujeto pasivo, art. 84.Uno.2.º f). Debe comunicarte por escrito que actúa como empresario en esa obra, y tu factura tiene que llevar la mención «inversión del sujeto pasivo» (art. 6.1.m del Real Decreto 1619/2012).

Si te contrata directamente un particular para construir su vivienda, la factura va al 10 % (art. 91.Uno.3.1.º: obra de construcción de edificaciones destinadas principalmente a viviendas, con contrato directo entre promotor y contratista). Las subcontratas nunca aplican ese 10 %. Y la adecuación de un local o una nave para su dueño, que no es construcción ni rehabilitación del edificio, va al 21 %.

La ley de morosidad se aplica expresamente a los pagos entre contratistas principales y sus subcontratistas (art. 3.1 de la Ley 3/2004): 30 días naturales si no se pacta otro plazo y nunca más de 60, con intereses de demora (10,40 % en el segundo semestre de 2026) y 40 € por costes de cobro desde que vence.

Antes de pagarte, la constructora suele pedirte el certificado de estar al corriente de tus obligaciones tributarias para contratistas y subcontratistas: con él, expedido en los 12 meses anteriores al pago, no responde de tus impuestos de esa obra (art. 43.1.f de la Ley General Tributaria). Si tienes trabajadores, también la inscripción en el Registro de Empresas Acreditadas (Ley 32/2006). Y la retención de IRPF: en estimación directa, tus facturas de obra no la llevan.